ОСН

Общий налоговый режим, или общая система налогообложения (ОСН) представляет собой базовую совокупность налогов, в которую входят все налоги и сборы, предусмотренные законом для того или иного вида деятельности. Прочие системы являются исключениями из этой общей системы, и применяются при ограниченном по некоторым параметрам ведении бизнеса.

При регистрации ИП общая система налогообложения устанавливается для предпринимателя «по умолчанию». Если он по роду планируемого бизнеса имеет возможность и желает упростить себе отчетность и платежи в бюджет, перейдя на другие доступные в его случае системы (патент, вмененный доход, упрощенная система, сельскохозяйственная система и др.), то об этом необходимо сразу подать заявление.

Достоинства и недостатки ОСН

В большинстве случаев для ведения бизнеса ИП общая система избыточна. К недостаткам можно отнести:

  • Громоздкость сопровождения;
  • Необходимость ведения полного бухгалтерского учета по плану счетов;
  • Предоставление полного пакета отчетов по всем действующим налогам и сборам для открытых предпринимателем видов деятельности;
  • Увеличение суммы отчислений в бюджет.

Возрастает вероятность ошибок и штрафных санкций, также применение ОСН требует присутствия в штате опытного бухгалтера.

Достоинством ОСН является отсутствие ограничений на ведение деятельности.

Условия обязательного применения ОСН

Для индивидуального предпринимателя законом определяется четыре условия обязательного ведения бизнеса в ОСН:

  1. Лицензируемая деятельность.
  2. Численность нанятых работников свыше 100.
  3. Годовая прибыль, или стоимость активов, свыше 150 миллионов.
  4. Внешнеэкономическая деятельность.

Любой из перечисленных пунктов исключает иной вид налогообложения, кроме общего.

Ведение бизнеса на общей системе также будет интересно предпринимателю при:

  • сотрудничестве с контрагентами – плательщиками НДС;
  • крупнооптовой торговле;
  • имеющихся основаниях для льготных ставок налога.

Налоги и сборы при работе в ОСН

ИП на ОСН уплачивает три налога (ст.224 НК РФ):

Налог Ставка Крайние сроки уплаты
НДФЛ 13% для резидента или 30% для иностранца 15 июля следующего года
НДС 0% (экспорт),
10% (детские, медицинские, печатные товары)
20% остальное
25 числа первого месяца следующего квартала полностью, или по 1/3 помесячно
На имущество ФЛ Определяет местная власть 1 декабря следующего года

Кроме налогов, платятся сборы в страховые и социальные фонды за нанятых работников.

Взаимоотношения ИП и работника Вид сбора Куда платить
Трудовой договор Пенсионное страхование
Медицинское страхование
Социальное страхование
Налоговая
Травматизм Соцстрах
Гражданско – правовой договор Пенсионное страхование
Медицинское страхование
Налоговая
Социальное страхование – если указано в договоре Налоговая

Предприниматель также обязан платить фиксированные взносы в фонды за себя.

Размеры взносов

Ставки взносов устанавливаются Федеральным Правительством.

На наемных работников:

Общая ставка Сверх лимита 0,865 млн Сверх лимита 1,150 млн
Пенсионное страхование 22,00% 22,00% 10,00%
Медицинское страхование 5,10% 5,10% 5,10%
Социальное страхование 2,90%
ИТОГО 30,00% 27,10% 15,10%

Лимит рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

За себя, в год (для 2019 года):
Пенсионные = 29354 руб.
Медицинские = 6884 руб.
ИТОГО = 36238 руб.

Если доход ИП превышает 300 тысяч, то в бюджет дополнительно уплачивается 1% от суммы, превышающей 300 тысяч.

(Задекларированный доход – 300000) * 0,01 = сумма к уплате

При ОСН доход рассчитывается как доход, уменьшенный на расходы.

Срок уплаты фиксированных сумм – последний день текущего года.

Фиксированные взносы за себя ИП платит по факту регистрации. Не имеет значения, ведет ли он деятельность, или трудоустроился в найм, и работодатель платит за него, как за наемного работника – 36238 рублей в год должны быть уплачены.

Совместимость общей системы с другими видами налогообложения

Если предприниматель ведет разноплановый бизнес, часть которого подпадает под общую систему, а часть допускается вести по облегченной системе, то в этом случае допускается совместить в одном лице.

Законом разрешается совмещать общую систему с ЕНВД (вмененный доход) и ПСН (патент).
С УСН (упрощенной системой) и ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом) совмещение не допускается.

Отчетность, а также доходы и расходы, в случае совмещения систем, ведется раздельно по каждой системе.

Переход с одной системы на другую

Для перехода с общей системы на любую другую необходимо соблюсти условия (ст.224 НК РФ):

  1. Деятельность ИП должна соответствовать условиям и ограничениям, разрешающим применение желаемой системы налогообложения.
  2. ИП должен подать соответствующее заявление в налоговый орган.
На упрощенную На патент На вмененный доход На единый сельхозналог
При первичной регистрации ИП не позднее, чем через 30 дней с момента регистрации.

После начала деятельности — до 31 декабря текущего года, переход происходит с 1 января следующего года.

За 10 дней до планируемого начала работы по патенту. В любой момент, но не позднее 5 дней с момента начала деятельности, подпадающей под условия применения этой системы. Аналогично переходу на упрощенную систему.

Другие системы налогообложения

Автор статьи
Иванов Иван Иваныч
Размещаю статьи на сайте. Помогаю советами. Задавайте в комментариях свои вопросы!
Написано статей
5
Добавить комментарий
Войти с помощью: