Общий налоговый режим, или общая система налогообложения (ОСН) представляет собой базовую совокупность налогов, в которую входят все налоги и сборы, предусмотренные законом для того или иного вида деятельности. Прочие системы являются исключениями из этой общей системы, и применяются при ограниченном по некоторым параметрам ведении бизнеса.
При регистрации ИП общая система налогообложения устанавливается для предпринимателя «по умолчанию». Если он по роду планируемого бизнеса имеет возможность и желает упростить себе отчетность и платежи в бюджет, перейдя на другие доступные в его случае системы (патент, вмененный доход, упрощенная система, сельскохозяйственная система и др.), то об этом необходимо сразу подать заявление.
Достоинства и недостатки ОСН
В большинстве случаев для ведения бизнеса ИП общая система избыточна. К недостаткам можно отнести:
- Громоздкость сопровождения;
- Необходимость ведения полного бухгалтерского учета по плану счетов;
- Предоставление полного пакета отчетов по всем действующим налогам и сборам для открытых предпринимателем видов деятельности;
- Увеличение суммы отчислений в бюджет.
Возрастает вероятность ошибок и штрафных санкций, также применение ОСН требует присутствия в штате опытного бухгалтера.
Достоинством ОСН является отсутствие ограничений на ведение деятельности.
Условия обязательного применения ОСН
Для индивидуального предпринимателя законом определяется четыре условия обязательного ведения бизнеса в ОСН:
- Лицензируемая деятельность.
- Численность нанятых работников свыше 100.
- Годовая прибыль, или стоимость активов, свыше 150 миллионов.
- Внешнеэкономическая деятельность.
Любой из перечисленных пунктов исключает иной вид налогообложения, кроме общего.
Ведение бизнеса на общей системе также будет интересно предпринимателю при:
- сотрудничестве с контрагентами – плательщиками НДС;
- крупнооптовой торговле;
- имеющихся основаниях для льготных ставок налога.
Налоги и сборы при работе в ОСН
ИП на ОСН уплачивает три налога (ст.224 НК РФ):
Налог | Ставка | Крайние сроки уплаты |
---|---|---|
НДФЛ | 13% для резидента или 30% для иностранца | 15 июля следующего года |
НДС | 0% (экспорт), 10% (детские, медицинские, печатные товары) 20% остальное |
25 числа первого месяца следующего квартала полностью, или по 1/3 помесячно |
На имущество ФЛ | Определяет местная власть | 1 декабря следующего года |
Кроме налогов, платятся сборы в страховые и социальные фонды за нанятых работников.
Взаимоотношения ИП и работника | Вид сбора | Куда платить |
---|---|---|
Трудовой договор | Пенсионное страхование Медицинское страхование Социальное страхование |
Налоговая |
Травматизм | Соцстрах | |
Гражданско – правовой договор | Пенсионное страхование Медицинское страхование |
Налоговая |
Социальное страхование – если указано в договоре | Налоговая |
Предприниматель также обязан платить фиксированные взносы в фонды за себя.
Размеры взносов
Ставки взносов устанавливаются Федеральным Правительством.
На наемных работников:
Общая ставка | Сверх лимита 0,865 млн | Сверх лимита 1,150 млн | |
Пенсионное страхование | 22,00% | 22,00% | 10,00% |
Медицинское страхование | 5,10% | 5,10% | 5,10% |
Социальное страхование | 2,90% | — | — |
ИТОГО | 30,00% | 27,10% | 15,10% |
Лимит рассчитывается нарастающим итогом с начала года.
За себя, в год (для 2019 года):
Пенсионные = 29354 руб.
Медицинские = 6884 руб.
ИТОГО = 36238 руб.
Если доход ИП превышает 300 тысяч, то в бюджет дополнительно уплачивается 1% от суммы, превышающей 300 тысяч.
(Задекларированный доход – 300000) * 0,01 = сумма к уплате
При ОСН доход рассчитывается как доход, уменьшенный на расходы.
Срок уплаты фиксированных сумм – последний день текущего года.
Фиксированные взносы за себя ИП платит по факту регистрации. Не имеет значения, ведет ли он деятельность, или трудоустроился в найм, и работодатель платит за него, как за наемного работника – 36238 рублей в год должны быть уплачены.
Совместимость общей системы с другими видами налогообложения
Если предприниматель ведет разноплановый бизнес, часть которого подпадает под общую систему, а часть допускается вести по облегченной системе, то в этом случае допускается совместить в одном лице.
Законом разрешается совмещать общую систему с ЕНВД (вмененный доход) и ПСН (патент).
С УСН (упрощенной системой) и ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом) совмещение не допускается.
Отчетность, а также доходы и расходы, в случае совмещения систем, ведется раздельно по каждой системе.
Переход с одной системы на другую
Для перехода с общей системы на любую другую необходимо соблюсти условия (ст.224 НК РФ):
- Деятельность ИП должна соответствовать условиям и ограничениям, разрешающим применение желаемой системы налогообложения.
- ИП должен подать соответствующее заявление в налоговый орган.
На упрощенную | На патент | На вмененный доход | На единый сельхозналог |
---|---|---|---|
При первичной регистрации ИП не позднее, чем через 30 дней с момента регистрации. После начала деятельности — до 31 декабря текущего года, переход происходит с 1 января следующего года. |
За 10 дней до планируемого начала работы по патенту. | В любой момент, но не позднее 5 дней с момента начала деятельности, подпадающей под условия применения этой системы. | Аналогично переходу на упрощенную систему. |
Другие системы налогообложения
- Упрощёнка для ИП (УСН 6% и 15%)
- ПСН для ИП (патент)
- Вменёнка для ИП (ЕНВД)
- Единый сельхозналог для ИП (ЕСХН)